跨區(qū)域企業(yè)如何稅收監(jiān)管，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

來源：整理時間：2022-12-30 11:26:48 編輯：金融知識手機版

1，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

法律分析：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法，一、關于總機構不向分支機構提供企業(yè)所得稅分配表，導致分支機構無法正常就地申報預繳企業(yè)所得稅的處理問題?！《㈥P于實行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)能否核定征收所得稅的問題。法律依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條企業(yè)所得稅的稅率為25％。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第十七條企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。

跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

2，異地經營的稅務規(guī)定

法律分析：1、對于在異地設點經營的，需要辦理營業(yè)執(zhí)照，做為一個獨立的納稅人在當地納稅。2、對于在異地設點沒有經營的，比如只是建了一個倉庫存放不進行加工、銷售的，或者是公司設立的一個辦事處，則不屬于從事生產經營，不必進行工商注冊、無納稅義務。3、如果沒有設點，但在臨時異地經營的，可以不辦理營業(yè)執(zhí)照，需要填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規(guī)定?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條　增值稅納稅地點：（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未報告的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。（四）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

異地經營的稅務規(guī)定

3，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一章總則第一條為加強跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征收管理法》）和《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)（跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法）的通知》（財預[2012]40號）等的有關規(guī)定，制定本辦法。第二條居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。國有郵政企業(yè)（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國庫，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。鐵路運輸企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。第三條匯總納稅企業(yè)實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：（一）統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。（二）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。（四）匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。（五）財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。第四條總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。

跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法