增值稅土地款如何抵扣，購買土地使用權(quán)如何繳稅能否進(jìn)項(xiàng)抵扣

來源：整理時間：2022-12-27 10:45:49 編輯：金融知識手機(jī)版

1，購買土地使用權(quán)如何繳稅能否進(jìn)項(xiàng)抵扣

購買土地使用權(quán)，屬于無形資產(chǎn)，可以取得增值稅專用發(fā) 票，可以進(jìn)項(xiàng)票抵扣。

全面實(shí)施營改增后，購買土地使用權(quán)，屬于無形資產(chǎn)，可以取得增值稅專用發(fā) 票，一般納稅人可以認(rèn)證后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。請參考

購買土地使用權(quán)如何繳稅能否進(jìn)項(xiàng)抵扣

2，土地款抵扣增值稅

土地出讓金不是抵扣增值稅.按照國稅總局2016第18號公告,應(yīng)該是按照取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額，銷售額的計(jì)算公式如下: 銷售額=(全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%) 按照上述公式計(jì)算銷售額,自然扣除了增值稅。

土地款抵扣增值稅

3，向政府購得土地如何抵扣

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理主要區(qū)分以下幾種情形：（1）從政府購入土地，取得的是土地出讓金票據(jù)。①房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額。②其他企業(yè)不得抵扣，也不得差額納稅。（2）從其他納稅人購入土地使用權(quán)。①取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣。②未取得增值稅專用發(fā)票，不得確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

向政府購得土地如何抵扣

4，土地增值稅稅前可以抵扣的項(xiàng)目都包括有哪類那些呢

計(jì)算土地增值額時稅法允許扣除的項(xiàng)目主要包括：　　（1）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用?！　。?）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用?！　。?）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，包括與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額?！　。?）其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定.　?。?）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的教育費(fèi)附加可以視同稅金扣除。　?。?）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按照上第一、二項(xiàng)金額之和加計(jì)20%的扣除額。

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。土地增值稅是將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價與投入成本比較，根據(jù)增值程度來確定不同稅率的，增值率越高稅率也越高。

5，營改增之后取得土地使用權(quán)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不是抵扣，而是自銷售收入抵減。國稅總局2016第18號公告：第四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）擴(kuò)展資料增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。參考資料來源：搜狗百科-營業(yè)稅改增值稅

土地使用權(quán)只能抵押，不能抵扣。但是土地出讓金可以扣除，也是不可抵扣的。國稅總局2016第18號公告，"適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額?！?/section>

營改增后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不是抵扣，而是自銷售收入抵減。國稅總局2016第18號公告：第四條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）第五條當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計(jì)算：當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款注：2018年5月1日11%稅率調(diào)整為10%